一般纳税人月末不需要计提增值税，需要结转增值税，做以下分录： 借：应缴税费——应缴增值税 (转出未交增值税) 贷：应缴税费——未交增值税。
在全球范围内，增值税(Value-Added Tax,简称VAT)是一种常见的税收制度，对于各国的经济发展和政府财政收入具有重要意义。关于增值税的计提问题，本文将从法律规定和实际操作两个方面进行探讨。
一、法律规定
增值税计提的法定义务
根据世界各国的税收法律规定，纳税人在销售货物、提供劳务或者进口货物等环节，需要按照规定的税率计算应缴纳的增值税。同时，纳税人还需要根据会计准则和税收法规的要求，对已经发生的应税行为进行计提。在这个过程中，增值税的计提是一项法定义务，违反相关规定将会面临法律责任。
计提增值税的时间要求
根据国际通行的会计准则和税收法规，纳税人应当在每个会计期间结束时，对下一会计期间可能产生的增值税进行预估。具体的计提时间要求因国家和地区的税收制度而异，通常包括以下几种情况：按月计提、按季计提、按年计提等。纳税人应当根据实际情况和法律法规的要求，合理确定计提时间。
计提增值税的方法
在实际操作中，纳税人可以选择不同的方法对增值税进行计提。这些方法主要包括：余额法、净额法和比例法等。余额法是根据历史数据和预测模型，对未来一段时间内的应缴税额进行预估；净额法是根据实际发生的交易金额和税率计算应缴税额；比例法则是根据销售额或营业额的比例计算应缴税额。纳税人在选择计提方法时，应当遵循法律法规的规定，并结合自身的实际情况进行合理选择。
二、实际操作
增值税计提流程
为了确保增值税计提工作的顺利进行，纳税人需要建立一套完善的内部管理制度和流程。一般来说，增值税计提的流程包括以下几个环节：发票开具、销售额或营业额的确认、应税行为的划分、税率的选择、计提依据的确定以及账务处理等。在这个过程中，纳税人应当严格遵守税收法规和会计准则的要求，确保计提数据的准确性和合规性。
增值税计提的风险与应对措施
尽管增值税计提是一项重要的法定义务，但在实际操作过程中，纳税人仍然可能面临着诸多风险。这些风险主要包括：计提错误、漏报、误报等。为了降低这些风险的影响，纳税人需要加强内部管理，建立健全的风险防范机制。具体措施包括：加强培训、完善内部控制、定期审计、加强与税务机关的沟通与协作等。纳税人还应当关注税收政策的变化，及时调整计提策略，以应对潜在的经济风险。
