根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(下称《公告》),居民个人取得全年一次性奖金，符合规定，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
具体来说，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
随着我国经济的持续发展，企业为提高员工的积极性和凝聚力，逐渐引入了年终奖金制度。然而，年终奖金的发放往往伴随着个人所得税的征收。为了减轻纳税人的税收负担，国家对于年终奖个税优惠政策进行了调整。本文将对这一政策进行解读，帮助纳税人了解如何合法享受税收优惠。
一、年终奖个税优惠政策概述
根据我国个人所得税法规定，个人所得分为11个类别，其中包括工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等。年终奖作为工资薪金的一种形式，其税收政策也是按照相应类别进行征收。近年来，国家对于年终奖个税优惠政策进行了一系列调整，主要体现在以下几个方面：
提高了税率级数，减轻低收入群体的税收负担；
对年终奖设置了免征额，低于免征额的部分不需要缴纳个税；
对于符合条件的纳税人，可以享受到专项附加扣除政策，进一步降低税收负担。
二、年终奖个税优惠政策适用对象
根据现行政策，年终奖个税优惠政策主要适用于以下两类纳税人：
全年工资薪金所得低于起征点(每月5000元)的居民个人；
全年经营所得低于起征点的个体工商户。
需要注意的是，即使符合上述条件，纳税人也需注意纳税申报时的累计预扣预缴应纳税所得额是否超过起征点。如果超过起征点，仍需按照规定缴纳个人所得税。
三、年终奖个税优惠政策操作流程
为了充分利用年终奖个税优惠政策，纳税人在申报纳税时需注意以下操作流程：
了解所在国家和地方的税收政策，确保自己的年终奖收入属于享受优惠政策的范围；
在年度纳税申报时，将年终奖纳入综合所得计算；
根据所在国家和地方的税收政策，合理选择计税方法和税率；
如有符合条件的专项附加扣除项目，需在申报表中填报。
四、年终奖个税优惠政策案例分析
以某公司职工小王为例，小王在该公司工作一年，全年工资薪金所得为12万元。根据国家税收政策，小王的全年工资薪金所得高于起征点，因此应按照规定缴纳个人所得税。假设小王的全年经营所得也为12万元，且均符合享受优惠政策的条件，那么小王在申报纳税时可以享受到的税收优惠如下：
全年工资薪金所得适用3%税率；
全年经营所得适用5%税率；
可享受子女教育等专项附加扣除政策；
如有其他符合条件的专项附加扣除项目，也可一并享受。
根据以上计算，小王全年应纳税所得额为(12万元+12万元)×3%-[12万元÷(1+7%)]×7%,即6000元。按照规定的税率计算，小王全年应缴纳个人所得税为6000元×3%=180元。通过合理的税务规划，小王在享受年终奖带来的收入增长的同时，还能合法节省个人所得税支出。
年终奖个税优惠政策是我国政府为了减轻纳税人税收负担而出台的一项重要措施。纳税人在享受这一政策时，需注意了解相关法律法规，合理规划税务申报，以充分利用税收优惠，降低税收负担。
