留抵税额是指企业在销售货物、提供劳务、出租不动产等活动中，应纳税额中的进项税额大于销项税额的部分，可以在下一期计算应纳税额时抵扣。
因此，留抵税额计入的是“应交增值税(进项税额转出)”或“应交增值税(进项税额)”科目。
随着全球经济一体化的不断深入，各国税收制度也在不断地调整和完善。在这个过程中，留抵税额作为一种新型的税收政策工具，逐渐受到了各国政府和企业的关注。本文将从法律原理的角度，对留抵税额进行探讨，并结合实际案例分析其在企业税务筹划中的应用。
一、留抵税额的法律原理
留抵税额是指企业在缴纳增值税时，允许其将已经支付或应支付但尚未收到的增值税款留待以后期间抵扣的一种税收优惠政策。这种政策的实施主要依据《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律法规。根据这些法规，企业可以根据自身的实际情况，合理安排增值税的缴纳时间，从而降低企业的税收负担。
二、留抵税额的实际运用
合法性原则
企业在享受留抵税额政策时，必须遵循合法性原则。这意味着企业在申请留抵税额时，必须符合相关法律法规的规定，如具备合法的经营资格、按照国家税收制度报税等。企业在申请留抵税额时，还应注意遵守税收征管部门的相关规定，以免因违规操作而导致税收征管部门对企业进行处罚。
适度原则
企业在享受留抵税额政策时，应当遵循适度原则。这意味着企业在申请留抵税额时，不能过度依赖这一政策，导致企业的正常经营活动受到影响。同时，企业在申请留抵税额时，还应注意控制增值税的缴纳比例，确保企业的税收负担不会过高。
透明度原则
企业在享受留抵税额政策时，应当遵循透明度原则。这意味着企业在申请和使用留抵税额时，应当向税务部门报告相关信息，接受税务部门的监督。企业在申请留抵税额时，还应注意与其他企业的公平竞争，避免滥用留抵税额政策导致不公平竞争的现象出现。
三、案例分析
以中国某企业为例，该企业在2019年1月1日至2019年12月31日期间累计产生增值税应纳税额为100万元。由于该企业在该期间内取得了一笔进项税额50万元，根据留抵税额政策，企业可以将这笔进项税额先行抵扣，剩余50万元的增值税应纳税额在以后的期间内逐步抵扣。这样一来，该企业在该期间内的增值税负担将大大降低。
留抵税额作为一种新型的税收政策工具，在合法性原则、适度原则和透明度原则的基础上，为企业提供了一种有效的税收筹划手段。企业在合理运用留抵税额政策时，既要充分了解和掌握相关法律法规，又要注重与其他企业的公平竞争，以实现企业的可持续发展。
