留抵税额是指纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的未抵扣完的税额。 当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。 财政部表示，主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间没有收入等。
国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。
留抵税是一种税收优惠政策，旨在鼓励企业加大研发投入和技术创新，降低企业成本。本文将对留抵税政策的法律解析和实施细则进行详细阐述。
一、留抵税政策的法律依据
留抵税政策主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规。这些法律法规明确规定了留抵税的适用范围、纳税人资格、税率计算方法等内容，为企业合法享受留抵税优惠政策提供了法律依据。
二、留抵税政策的纳税人资格
根据相关法律法规规定，留抵税政策适用于依法在中国境内注册成立、取得企业所得税纳税登记证的企业。同时，企业应当符合以下条件：(1)在计算应纳税所得额时，已按照国家统一规定将研发费用加计扣除；(2)已按照国家统一规定将技术转让收入扣除；(3)已按照国家统一规定将其他扣除项目扣除。
三、留抵税政策的税率计算方法
留抵税政策采用递进税率制度，即根据企业的年度应纳税所得额不同，采用不同的税率计算。具体而言，年度应纳税所得额不超过100万元的企业，可享受15%的税率；年度应纳税所得额在100万元至300万元之间的企业，可享受25%的税率；年度应纳税所得额在300万元至500万元之间的企业，可享受30%的税率；年度应纳税所得额超过500万元的企业，可享受35%的税率。
四、留抵税政策的实施细则
为了确保留抵税政策的顺利实施，国家税务总局制定了详细的实施细则。主要包括以下几个方面：(1)企业在计算应纳税所得额时，应当按照国家统一规定的扣除项目进行扣除；(2)企业在享受留抵税优惠政策时，应当按照法定程序向税务机关申报；(3)税务机关应当对企业享受留抵税优惠政策情况进行审核，并及时将审核结果告知企业；(4)企业在年度结算时，可以申请将已经形成的留抵税额度结转下年度使用。
留抵税政策是一项重要的税收优惠政策，对于鼓励企业加大研发投入和技术创新具有重要意义。企业在享受留抵税优惠政策时，应当严格遵守相关法律法规的规定，确保合法合规享受政策红利。同时，税务机关也应当加强监管，确保留抵税政策的公平公正实施。
