以下是企业所得税汇算清缴的会计分录：
- 应补缴税额的，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税。
- 缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。
- 调整未分配利润，借：利润分配—未分配利润，贷：以前年度损益调整。
- 多缴税额的，借：应交税费—应交所得税，贷：以前年度损益调整。
年度汇算清缴是指纳税人在每年结束时，根据税收法规对其全年应纳税额进行汇总计算，以确定其实际应纳税额并缴纳税款的过程。本文将从法律规定和实践探析两个方面，对年度汇算清缴的相关问题进行分析。
一、法律规定
《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定了个人所得税的征收和管理原则，包括年度汇算清缴制度。其中第七十一条规定：“个人所得税应当在纳税年度终了后三个月内预缴，年终汇算清缴。”第七十二条则明确了预缴和汇算清缴的方法和程序。
《企业所得税法》及其实施条例同样对企业所得税的年度汇算清缴作出了规定。其中第八十三条规定：“企业应当在每个会计年度终了后六个月内，编制年度所得税申报表，报送主管税务机关。”第八十四条则明确了年度汇算清缴的方法和程序。
二、实践探析
税务机关的责任
税务机关在年度汇算清缴过程中，负有确保纳税人依法履行纳税义务的法律职责。具体包括：向纳税人宣传年度汇算清缴制度及相关法律法规；指导纳税人正确填写申报表和提交相关资料；及时受理纳税人的申报请求；审核纳税人的申报表和资料；按照法定程序计算并下达税收决定等。如有违反上述职责的行为，税务机关将承担相应的法律责任。
纳税人的权利与义务
纳税人在年度汇算清缴过程中，享有知情权、申报权、申诉权等基本权利，同时也负有按时申报、提供真实资料等基本义务。具体来说，纳税人应当在规定的时限内完成预缴和汇算清缴工作；如发现错误或遗漏，应及时向税务机关申请更正或补充；如对税务机关的决定有异议，有权依法申请复议或提起诉讼等。未履行相应义务的纳税人将承担相应的法律责任。
