根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条明确，增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，按13%税率征收增值税，超过规定标准的可以享受即征即退政策。具体的退税额需要根据软件产品的种类、规格、价格等因素进行计算 。
本文将对软件退税政策进行解读，分析其背后的法律原理和实际操作中可能存在的法律风险，并提出相应的风险防范建议，帮助企事业单位在享受软件退税政策的同时，确保合法合规。
一、软件退税政策背景及目的
软件退税政策是为了鼓励软件开发企业加大研发投入，提高自主创新能力，促进软件产业的发展。根据相关法规，符合条件的软件企业可以申请退还一定比例的产品增值税。然而，企业在享受软件退税政策的过程中，可能会面临诸多法律风险。因此，了解软件退税政策的背景及目的，对于企业合规操作至关重要。
二、软件退税政策解读
政策适用范围
软件退税政策适用于在中国境内注册登记、取得增值税一般纳税人资格的软件企业。这些企业主要从事软件产品的研发、生产、销售和服务。同时，企业应具备一定的研发投入和创新能力，以满足政策规定的条件。
退税比例及申请条件
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于印发〈软件产品增值税政策实施办法〉的通知》，符合条件的软件企业可以申请退还15%的产品增值税。具体条件包括：具有独立法人地位；上年度销售额达到一定数额；拥有一定数量的自主知识产权；从事软件产品研发和生产等。
退税申报程序及材料要求
企业在享受软件退税政策时，需按照国家税务总局的规定，向主管税务机关提交退税申报表、发票、合同等相关材料。企业还需定期向税务机关报送研发费用加计扣除、技术转让、知识产权等方面的信息，以便税务机关及时审核。
三、软件退税政策的法律风险及防范措施
税务违法风险
企业在享受软件退税政策时，需确保遵守税收法规，如实申报、完整保存相关票据和资料等。否则，可能会面临税务稽查、罚款甚至刑事责任的风险。为防范此类风险，企业应加强内部税务管理，确保员工熟悉税收法规，避免因疏忽大意导致违法行为。
知识产权侵权风险
在软件退税过程中，企业可能涉及到技术转让、知识产权许可等问题。为避免侵犯他人合法权益，企业应严格遵守相关法律法规，确保技术转让和知识产权许可的合法性。同时，企业还应加强知识产权保护意识，防止自身知识产权被侵犯。
贸易合规风险
企业在出口软件产品时，需注意遵守国际贸易规则和各国的出口管制政策。如未按规定办理出口手续，或违反目标国家的进口许可规定，企业可能面临货物被扣押、罚款甚至刑事责任的风险。为防范此类风险，企业应提前了解目标国家的相关规定，确保产品符合国际贸易规则和出口管制要求。
四、结论
软件退税政策为鼓励软件产业发展提供了有力支持，但企业在享受政策的同时，也需注意防范法律风险。通过深入了解政策背景、解读政策法规，并采取有效的风险防范措施，企业才能在合法合规的前提下，充分利用软件退税政策，推动自身发展。
