个人所得税的计提和发放分录如下：
1. 计提工资时，会计分录为：借：管理费用、销售费用、制造费用等(根据工资归属部门的不同，分别计入相应的费用科目),贷：应付职工薪酬-工资。
2. 发放工资时，会计分录为：借：应付职工薪酬-工资，贷：银行存款(实际发放给员工的工资部分);应交税费-代扣代缴个人所得税(代扣的个人所得税部分);其他应收款-个人(如有，代表个人应承担但公司先行垫付的款项，如个人社保等)。
个人所得税(Personal Income Tax,简称PIT)是各国政府对居民和非居民个人所得征收的一种税收。在中国，个人所得税的计提是根据国家税收法律和政策规定的，旨在确保纳税人按照法定程序按时足额缴纳个人所得税。本文将从法律规定的角度，分析个人所得税计提的相关要点。
一、个人所得税计提的法律依据
《中华人民共和国个人所得税法》：该法规定了个人所得税的基本税率、免征额、专项附加扣除等内容，为个人所得税计提提供了法律依据。
《中华人民共和国税收征收管理法》：该法规定了纳税人的纳税义务、税务机关的职责等内容，对个人所得税计提的实施和管理起到了指导作用。
《中华人民共和国企业会计准则》：该准则对企业财务报表的编制和报告要求进行了详细规定，包括个人所得税的计提在内的各项会计核算应当遵循这些规定。
二、个人所得税计提的实际操作要点
确定纳税人身份：根据《中华人民共和国个人所得税法》，纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人；非居民纳税人是指在中国境内无住所或者一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。
确认收入来源：根据《中华人民共和国个人所得税法》，收入来源包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等。纳税人需要根据实际情况，准确判断自己的收入来源。
计算应纳税所得额：根据《中华人民共和国个人所得税法》，应纳税所得额是指纳税人在一个纳税年度内的全部收入减去各项扣除后的余额。扣除项目包括基本减除费用、专项附加扣除等。
选择合适的税率：根据《中华人民共和国个人所得税法》，应纳税所得额超过五万元的，适用超额累进税率。具体税率请参考《个人所得税税率表》。
计算应纳税额：根据公式：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数，计算出应纳税额。
按时足额缴纳个人所得税：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人应当按照法定期限和顺序缴纳个人所得税。逾期未缴纳的，税务机关可以依法采取强制执行等措施。
个人所得税计提是按照国家税收法律和政策规定进行的，纳税人需要了解相关法律法规，正确计算应纳税所得额和应纳税额，并按时足额缴纳个人所得税。在实际操作过程中，建议纳税人咨询专业会计师或税务师的意见，以确保符合法律规定，避免因错误计提而产生不必要的法律责任。
