特殊性税务处理和一般性税务处理是企业重组的两种税务处理方式。一般性税务处理是在企业并购交易发生时，就要确认资产、股权转让所得和损失，按照交易价格重新确定计税基础，并计算缴纳企业所得税的重组。而特殊性税务处理则是指符合一定条件的企业重组，可以选择适用特殊性税务处理的规定，以获得更多的税收优惠政策。
具体来说，特殊性税务处理应符合以下条件：“一个目的、两个比例、两个持续”：一个目的是指具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；两个比例是“硬件”，一是被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例(50%),二是重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例(85%);两个持续是“软件”，即被收购、合并或分立后继续保留原有的经营模式和管理体系，并且在一定期限内保持独立法人地位。
一、引言
随着全球经济一体化的发展，税收政策在国家财政收入中占据越来越重要的地位。为了更好地调控税收，各国纷纷制定了具有特殊性的税务处理方法。本文将对特殊性税务处理的法律规定进行分析，并结合实际案例对其实践探讨。
二、特殊性税务处理的法律规定
国际税收条约
国际税收条约是各国之间就税收问题达成的协议，通常包括避免双重征税、防止偷漏税款等方面的内容。根据国际税收条约的规定，缔约国可以对某些特定的税收安排进行调整，以实现税收公平和透明。例如，中国与美国签订的《中美避免双重征税的协定》规定，双方应当互相协助调查和管理涉嫌避税的行为，确保纳税人按照法律规定缴纳税款。
国内税收法律
各国的国内税收法律通常会对特殊性税务处理作出详细的规定。例如，中国的《企业所得税法》规定，企业可以将符合条件的研发费用加计扣除，以降低企业的税负。针对不同的行业和领域，各国还会制定专门的税收优惠政策，以促进经济发展和创新。
司法解释和行政法规
为了适应税收政策的变化和实际操作的需要，各国还会通过司法解释和行政法规对特殊性税务处理进行补充和完善。例如，近年来，中国国家税务总局发布了多项关于股权激励、科技型企业研发费用等问题的解释和通知，为企业提供了更加明确的政策指导。
三、特殊性税务处理的实践探讨
跨国公司的税收筹划
跨国公司在进行全球化经营时，往往需要面临多个国家的税收问题。为了降低税负、提高竞争力，跨国公司会利用各国之间的税收差异进行合理的税收筹划。例如，通过在低税区设立子公司或分支机构、合理安排资产配置等方式，实现税收优化。然而，这种做法可能引发避税争议，因此需要谨慎操作。
非营利组织的税收政策
非营利组织通常不具备盈利能力，但仍然需要缴纳各种税款。为了保障其正常运作和公益事业的发展，各国对非营利组织的税收政策进行了一定的倾斜。例如，许多国家允许非营利组织在一定范围内抵扣捐赠款项产生的税款；同时，对于符合条件的非营利组织，还可以享受免税或优惠税率等政策。这些政策为非营利组织的发展提供了有力支持。
