根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》(国发〔2023〕13号),提高了赡养老人、子女教育、3岁以下婴幼儿照护三项专项附加扣除的标准。其中，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元 。
一、个税专项扣除政策背景
随着中国经济的快速发展，个人所得税已成为国家税收的重要组成部分。为了减轻纳税人的税收负担，提高民众的生活水平，中国政府自2018年起实施了个税专项扣除政策。个税专项扣除是指根据纳税人的收入来源和支出项目，对其工资、薪金所得进行合理的税前扣除。本文将对个税专项扣除政策的相关规定进行解读，并介绍实施细则。
二、个税专项扣除政策内容
纳税人范围
根据个税专项扣除政策规定，符合条件的纳税人可以享受个税专项扣除。这些纳税人包括：
(1)在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满365天的个人；
(2)从中国境外返回境内的个人，此前在中国境内无住所累计满365天；
(3)在境外但未定居的中国公民。
收入来源
个税专项扣除主要针对纳税人的工资、薪金所得。具体包括以下七项：
(1)基本工资、绩效工资、奖金；
(2)独立从事生产、经营活动的个人取得的所得；
(3)实行按比例分配办法的选派到基层工作的干部和其家庭成员取得的所得；
(4)取得个体工商户的生产、经营所得；
(5)承包经营、承租经营所得；
(6)劳务报酬所得；
(7)稿酬所得。
扣除项目
为保障纳税人的基本生活水平，个税专项扣除主要包括以下五项：
(1)子女教育支出：包括学前教育、义务教育(含中等职业教育)、普通高中教育、高等教育(含职业教育)、继续教育；
(2)继续教育支出：包括职业培训、学历教育(博士研究生、硕士研究生)、学位教育(博士研究生、硕士研究生);
(3)大病医疗支出：指在一个纳税年度内，纳税人个人及其配偶、子女、按照我国医疗卫生部门规定支付的医疗费用；
(4)住房贷款利息支出：指在一个纳税年度内，纳税人本人或其配偶、子女支付的购买首套住房贷款本息；
(5)赡养老人支出：指在一个纳税年度内，纳税人为赡养60周岁以上的父母支付的支出。
三、个税专项扣除政策实施细则
为了确保个税专项扣除政策的顺利实施，国家税务总局制定了详细的实施细则。纳税人在享受个税专项扣除时，需按照以下步骤操作：
纳税人在办理所得税申报时，填写《个人所得税专项附加扣除申报表》；
纳税人在办理个人所得税汇算清缴时，将已填写完毕的《个人所得税专项附加扣除申报表》提交给主管税务机关；
主管税务机关根据纳税人的申报信息，核实其享受个税专项扣除的情况，并在计算应纳税额时予以扣除。
四、结语
个税专项扣除政策是中国政府为了减轻纳税人税收负担、提高民众生活水平而实施的一项重要优惠政策。纳税人在了解相关政策规定后，可以按照规定享受个税专项扣除，从而降低自己的税收负担。同时，各级税务机关也要加强宣传和培训工作，确保政策得以有效落实。
